from page 104-107 by International Ethics Standards Board for Accountants handbook
Tim
asuransi, firma, jaringan firma
dan pihak yang bertanggung jawab atas hal tersebut.
Laporan perjanjian
asuransi langsung
291.20 Dalam keterlibatan asuransi pelaporan langsung,
anggota dari tim asuransi dan firma harus independen dari klien asuransi (pihak
yang bertanggung jawab atas hal tersebut). Evaluasi juga akan dilakukan
dari setiap
ancaman perusahaan
yang memiliki alasan untuk percaya bahwa
ancaman yang dibuat oleh jaringan kepentingan perusahaan dan hubungannya.
Laporan
yang termasuk pembatasan pada penggunaan dan distribusi
291.21 Dalam keadaan tertentu dimana laporan asuransi
ini termasuk pembatasan pada penggunaan dan distribusi, dan dikondisikan dalam
paragraph ini dan di paragraph 291.22 terpenuhi, persyaratan kemerdekaan dalam
bagian ini dapat diubah. Persyaratan diubah dari bagian 291 diperbolehkan jika
dimaksudkan pengguna laporan (a) memiliki pengetahuan tentang tujuan, informasi
pokok permasalahan dan keterbatasan laporan dan (b) secara eksplisit setuju untuk
perubahan aplikasi persyaratan kemerdekaan. Berpengetahuan mengenai tujuan,
informasi pokok permasalahan, dan keterbatasan laporan mungkin diperoleh menurut maksud
pengguna melalui partisipasi mereka, baik secara langsung atau tidak langsung melalui perwakilan mereka yang
memiliki wewenangan untuk bertindak bagi
pengguna yang dituju,
dalam menetapkan sifat dan ruang lingkup perjanjian. Partisipasinya seperti meningkatkan kemampuan perusahaan untuk berkomunikasi dengan pengguna
dimaksudkan membahas masalah kemerdekaan,
termasuk keadaan yang
relevan dengan evaluasi ancaman
terhadap kemerdekaan dan pengamanan
yang berlaku diperlukan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima,
dan untuk mendapatkan persetujuan mereka mengubah persyaratan kebebasan yang akan diterapkan.
291.22 Perusahaan harus berkomunikasi (misalnya, dalam surat keterlibatan)
dengan pengguna yang dituju mengenai persyaratan kemerdekaan yang akan diterapkan sehubungan
dengan penyediaan keterlibatan
asuransi. Dimana pengguna
yang dituju adalah kelas pengguna
(misalnya, pemberi pinjaman dalam pengaturan pinjaman sindikasi) yang tidak secara khusus diidentifikasi dengan nama pada saat istilah perjanjian ditetapkan, pengguna tersebut akan kemudian menyadari persyaratan independensi disetujui oleh perwakilan
(misalnya, oleh perwakilan membuatan surat keterlibatan perusahaan
yang disediakan untuk semua pengguna).
291.23 Jika perusahaan juga mengeluarkan laporan jaminan bahwa tidak
termasuk pembatasan pada
penggunaan dan distribusi untuk
klien yang sama, ketentuan-ketentuan paragraf 291,25
sampai 291,27 tidak mengubah persyaratan
untuk menerapkan ketentuan paragraf 291,1
samapi 291,159 dengan keterlibatan
jaminan. Jika perusahaan
juga mengeluarkan laporan audit, apakah termasuk atau tidak pembatasan pada
penggunaan dan distribusi, untuk
klien yang sama, ketentuan bagian 290 berlaku dengan perikatan audit.
291.24 Perubahan pada persyaratan bagian 291 yang diperbolehkan dalam
keadaan yang diatur di atas dijelaskan
dalam paragraf 291,25
samapi 291,27. Diperlukan kepatuhan dalam semua hal dengan ketentuan bagian 291.
291.25 Ketika kondisi yang ditetapkan dalam paragraf 291,21 dan
291,22 terpenuhi, ketentuan yang ditetapkan diatur dalam paragraf 291,104 sampai
291,134 berlaku untuk semua anggota tim yang terlibat, dan anggota keluarga
mereka langsung dan dekat. Selain itu, penentuan
yang dibuat apakah ancaman terhadap kemerdekaan dibuat oleh kepentingan dan hubungan antara klien
asuransi dan anggota lain berikut dari tim asuransi:
(a) Mereka yang memberikan konsultasi mengenai
teknik atau
isu-isu spesifik industri, transaksi atau peristiwa, dan
(b) Mereka yang memberikan kendali
mutu untuk keterlibatan, termasuk mereka
yang melakukan peninjauan
keterlibatan kendali
mutu.
Evaluasi juga harus
dilakukan, dengan mengacu pada ketentuan
yang diatur dalam paragraf
291,104 sampai 291,134, dari setiap ancaman bahwa tim keterlibatan
memiliki alasan untuk percaya diciptakan oleh kepentingan dan hubungan antara klien assurance dan lain-lain dalam perusahaan yang
secara langsung
mempengaruhi hasil dari keterlibatan jaminan, termasuk mereka yang merekomendasikan kompensasi, atau yang menyediakan pengawasan
langsung, manajemen
atau pengawasan lainnya,
dari mitra keterlibatan asuransi sehubungan dengan keterlibatan
kinerja asuransi.
291.26 Meskipun ketentuan yang ditetapkan dalam paragraf
291,21 sampai 291,22 terpenuhi, jika
perusahaan memiliki kepentingan material
keuangan, baik
langsung maupun tidak langsung, dalam
klien asuransi, ancaman kepentingan
pribadi yang dibuat akan begitu signifikan bahwa tidak ada
perlindungan yang dapat mengurangi ancaman ke
tingkat yang dapat diterima. Dengan
demikian, perusahaan tidak akan
memiliki sebuah kepentingan finansial.
Selain itu, perusahaan harus mematuhi ketentuan lain
yang berlaku bagian ini dijelaskan
dalam paragraf 291,113-291,159.
291.27 Evaluasi juga dilakukan dari setiap ancaman bahwa perusahaan memiliki
alasan untuk percaya dibuat oleh kepentingan perusahaan jaringan dan hubungan
Beberapa Pihak yang Bertanggung Jawab
291.28 Dalam beberapa perjanjian asuransi, apakah berbasis
pernyataan atau pelaporan langsung, mungkin ada beberapa pihak yang bertanggung
jawab. Dalam menentukan apakah diperlukan untuk menerapkan ketentuan dalam bagian ini
untuk masing-masing pihak bertanggung
jawab dalam perjanjian
tersebut, perusahaan dapat mempertimbangkan
apakah kepentingan atau hubungan
antara perusahaan, atau anggota
tim asuransi, dan penanggung jawab tertentu akan membuat sebuah ancaman bagi
kemerdekaan yang tidak sepele dan tidak penting dalam konteks informasi pokok masalah. Ini akan mempertimbangkan
faktor-faktor seperti:
· Materialitasnya informasi pokok permasalahan (atau dari pokok masalah) dimana pihak yang tertentu yang
bertanggung
jawab, dan
· Tingkat kepentingan publik
yang terkait dengan keterlibatan.
Jika perusahaan menentukan bahwa
ancaman terhadap kemerdekaan yang dibuat oleh kepentingan atau hubungan tersebut dengan pihak yang bertanggung jawab tertentu akan sepele dan
tidak penting, itu tidak mungkin diperlukan untuk menerapkan semua ketentuan
bagian ini dengan pihak yang bertanggung jawab.
Dokumentasi
291.29 Dokumentasi memberikan bukti penilaian akuntan profesional dalam
membentuk kesimpulan mengenai kepatuhan
dengan persyaratan kemerdekaan. Tidak adanya dokumentasi bukanlah penentu
apakah suatu perusahaan yang dianggap
sebagai suatu masalah tertentu atau apakah itu
independen.
Akuntan profesional harus mendokumentasikan kesimpulan mengenai kepatuhan dengan persyaratan kemerdekaan, dan substansi
dari setiap diskusi yang relevan yang mendukung kesimpulan tersebut. Sesuai
:
(a) Ketika pengamanan diperlukan untuk mengurangi ancaman bagi tingkat yang diterima, akuntan profesional harus mendokumentasikan sifat ancaman dan pengamanan di tempat atau diterapan yang mengurangi ancaman ke tingkat yang diterima, dan
(b) Ketika ancaman perlu di analisis secara signifikan untuk menentukan apakah perlindungan
yang diperlukan dan akuntan profesional menyimpulkan
bahwa mereka bukan karena ancaman itu sudah pada tingkat
yang dapat diterima, akuntan profesional
harus mendokumentasikan sifat ancaman
dan alasan untuk memberikan kesimpulan.
Periode
perjanjian
291.30 Kemerdekaan dari klien assurance diperlukan baik selama masa
perjanjian dan periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan. Masa perjanjian dimulai ketika tim asuransi mulai melakukan layanan jaminan
sehubungan dengan keterlibatan tersebut. Periode keterlibatan
berakhir ketika laporan jaminan dikeluarkan. Ketika perjanjian bersifat berulang, itu berakhir pada akhir pemberitahuan
oleh salah satu pihak bahwa
hubungan profesional telah dihentikan
atau dikeluarkannya laporan
jaminan akhir.
291.31 Ketika suatu badan menjadi klien asuransi selama atau setelah periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan dimana perusahaan akan mengungkapkan kesimpulan, perusahaan harus
menentukan apakah ancaman terhadap
kemerdekaan dibuat oleh:
(a) Hubungan keuangan atau
bisnis dengan klien asuransi selama atau setelah periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan, tetapi sebelum menerima keterlibatan jaminan, atau
(b) Sebelumnya layanan yang diberikan kepada
klien asuransi.
291.32 Jika layanan non-jaminan
diberikan kepada klien asuransi selama atau setelah periode yang dicakup dari informasi pokok permasalahan tapi sebelum tim asuransi mulai melakukan layanan jaminan dan layanan
tidak akan diizinkan selama
periode perjanjian asuransi, perusahaan harus
mengevaluasi setiap ancaman
terhadap kemerdekaan yang dibuat oleh layanan. Jika ancaman ini tidak pada
tingkat yang dapat diterima, keterlibatan
jaminan hanya akan diterima jika pengamanan
yang diterapkan untuk menghilangkan
ancaman atau menguranginya
ke tingkat yang dapat diterima. Contoh
pengamanan tersebut meliputi:
· Tidak termasuk personil yang menyediakan layanan non-jaminan sebagai
anggota tim asuransi;
· Memiliki seorang akuntan profesional meninjau
jaminan dan pekerjaan
non-jaminan yang sesuai; atau
· Melibatkan perusahaan lain untuk
mengevaluasi hasil dari layanan
non-jaminan atau memiliki perusahaan kembali
melakukan pelayanan non-jaminan lain untuk sejauh
yang diperlukan memungkinkan untuk mengambil tanggung
jawab layanan.
Namun, jika layanan non-jaminan belum selesai dan
tidak praktis untuk menyelesaikan
atau menghentikan layanan sebelum
dimulainya layanan profesional sehubungan dengan keterlibatan jaminan, perusahaan akan
hanya menerima keterlibatan jaminan jika dipenuhi:
(a) Layanan non-jaminan akan
selesai dalam waktu singkat, atau
(b) Klien memiliki pengaturan di tempat untuk transisi layanan ke
operator lain dalam waktu singkat.
Selama periode layanan, pengamanan
akan diterapkan bila diperlukan. Selain itu, hal tersebut harus didiskusikan dengan pihak
yang bertanggung jawab atas tata kelola.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar